ضريبة القيمة المضافة على هامش ربح السيارات المستعلمة المؤهلة

أتاحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك خيار احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش ربح السيارات المستعملة المؤهلة دون أن تكون على إجمالي قيمة البيع، وذلك ابتداء من 1 يوليو 2023م، وتستهدف طريقة "هامش الربح" وكالات ومعارض السيارات المسجلين لدى الهيئة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

وتطبق ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة على الفرق بين سعر الشراء وسعر البيع بدلاً من فرضها على كامل المبلغ.

ولتطبيق ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح فقط لا بد من تحقق الضوابط التالية:

1. أن يكون التاجر خاضعاً للضريبة ومن المرخص لهم بمزاولة نشاط تجارة السيارات.

2. أن يحصل التاجر على موافقة الهيئة على أن يمارس طريقة هامش الربح على السيارات المستعملة المؤهلة.

3. أن تكون السيارة مصنفة "كسيارة مستعملة مؤهلة" من قِبَل الهيئة، وموجودة وسبق استعمالها داخل المملكة.

4. أن يكون البائع الأول الذي اشترى منه مطبق طريقة هامش الربح غير خاضع للضريبة أو خاضعاً للضريبة لكن هذه السيارة خارج نشاطه الاقتصادي، أو أن يكون البائع الأول شخص خاضع للضريبة ويطبق طريقة هامش الربح، ولا يكون هذا البائع على أية حال قد خصم ضريبة المدخلات على تلك السيارة.

كما نوهت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بأن طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح ليست الزامية، حيث يمكن تطبيق الضريبة على كامل المبلغ المستحق وفق الطريقة المطبقة حالياً.

وحددت الهيئة معايير أربعة لتصنيف السيارات المستعملة على أنها "سلع مستعملة مؤهلة" لتطبيق طريقة هامش الربح:

أ‌- أن تكون السيارة المستعملة مُسجّلة في المملكة من قبل الجهة المختصة.

ب‌- أن تكون السيارة قد تمت قيادتها على الطريق لأغراض شخصية أو أغراض العمل.

ت‌- أن تكون السيارة المستعملة صالحة لإعادة الاستخدام ولم تخضع لتعديلات أو تصليحات غيرت طبيعتها الأساسية.

ث‌- أن يكون التاجر خاضع للضريبة ومؤهل من قبل الهيئة لتطبيق طريقة هامش الربح ولديه ترخيص بمزاولة نشاط تجارة السيارات.

السيارات المستعملة التي تعتبر غير مؤهلة لتطبيق طريقة هامش الربح:

- السيارات الجديدة؛ والمسافة المقطوعة لغرض تسجيل السيارة وتسليمها إلى العميل لا تعني على أن السيارة تعد سيارة مستعملة.

- السيارات المستوردة إلى المملكة حتى لو سبق استخدامها على الطريق خارج المملكة.

- السيارة التي يشتريها التاجر المؤهل من شخص آخر مسجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة وتم تطبيق الضريبة وفق الحالات الاعتيادية على عملية الشراء.

متطلبات الفاتورة الضريبية لطريقة "هامش الربح" التي تتميز بها عن الفاتورة الضريبية لغير هامش الربح:

- عنوان الفاتورة " فاتورة ضريبية لهامش الربح".

- المبالغ الخاضعة للضريبة بحسب المعدل أو الاعفاء، وسعر الوحدة غير شامل ضريبة القيمة المضافة.

- المقابل واجب السداد شامل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على هامش الربح (مع عدم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق).

الفاتورة الضريبية المبسطة لطريقة "هامش الربح" ، التي تتميز بها عن الفاتورة الضريبية المبسطة لغير هامش الربح:

- عنوان الفاتورة "فاتورة ضريبية مبسطة لهامش الربح".

- المقابل واجب السداد شامل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على هامش الربح (مع عدم الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق).

الحالات التي لا تتطلب من التاجر المؤهل إصدار فاتورة شراء بشأنها:

- حالة الشراء من تاجر آخر مؤهل باستخدام طريقة هاش الربح.

- حالة الشراء من شخص خاضع للضريبة غير مؤهل له باستخدام طريقة هامش الربح وقام بإخضاع السيارة للضريبة وفق الطريقة التقليدية.